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為深入貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上關(guān)于“加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力”的重要講話精神，進一步加強我省內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關(guān)規(guī)定，在全面總結(jié)經(jīng)驗、深入調(diào)查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)過充分研究和論證，《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）經(jīng)省政府 次常務(wù)會議審議通過，自 年 月 日起施行?！兑?guī)定》的出臺有利于完善我省審計法規(guī)規(guī)章體系，促進各地各部門各單位全面依法履行職責，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有法可依，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和水平，對推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、 制定背景

（一）黨中央和國務(wù)院對內(nèi)部審計工作作出新部署

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院對審計工作高度重視。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）；2015年，中辦國辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號）；黨的十九大報告提出改革審計管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會決定組建中央審計委員會，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。黨中央、國務(wù)院從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計工作一系列新要求新任務(wù)。內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督?！薄秶鴦?wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用”的明確要求。2018年5月23日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，要加強對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力，這為加強內(nèi)部審計工作提供了根本遵循。為深入貫徹習近平總書記重要講話精神，貫徹落實黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，推動內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展，我省有必要制定相關(guān)規(guī)章制度。

（二）審計署對內(nèi)部審計工作提出新要求

2018年審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)〔2018〕2號）。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》從制度層面拓展了內(nèi)部審計的職責范圍，增強了內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性，明確了內(nèi)部審計結(jié)果運用范圍，加強了審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導和監(jiān)督?！秾徲嬍痍P(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督的意見》提出要建立健全指導和監(jiān)督、資料備案和成果運用、與主管部門協(xié)作等三項長效機制，加強對內(nèi)審工作機制建立、內(nèi)審計劃安排和內(nèi)審人員業(yè)務(wù)的指導，強化對內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查。2018年9月，胡澤君審計長在全國內(nèi)部審計工作座談會上明確指出，加強內(nèi)部審計工作是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的需要，要充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，準確把握內(nèi)部審計工作的職責定位，推動內(nèi)部審計工作在新時代有新發(fā)展。這些新精神新要求為制定《規(guī)定》提供了重要參考。

（三）我省內(nèi)部審計工作實踐提出新需求

我省高度重視內(nèi)部審計工作，省委書記婁勤儉在省委審計委員會會議上強調(diào)，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。近年來，我省內(nèi)部審計工作一方面適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展需要，積極作為，不斷加快轉(zhuǎn)型升級步伐，增加審計內(nèi)容，拓展工作領(lǐng)域，擴大職能權(quán)限，完善體制機制，取得了明顯成效，這些經(jīng)驗和做法需要通過新的規(guī)定來固化。另一方面，與新時代新任務(wù)新要求相比仍存在不少差距，主要表現(xiàn)在：內(nèi)審工作發(fā)展很不平衡，有些地方、單位對內(nèi)審工作的重要性認識不深，重視不夠；一些部門、單位的內(nèi)審制度不完善，內(nèi)審機構(gòu)不健全，不少下屬單位多、資金量大的部門和大中型企業(yè)沒有獨立的內(nèi)審機構(gòu)；一些地方、單位內(nèi)審工作不到位，審計實施不夠規(guī)范，審計報告質(zhì)量不高，審計結(jié)果運用不好；一些審計機關(guān)對內(nèi)審組織推動、指導監(jiān)督工作的力度不夠大，效果不明顯。因此，亟需出臺有關(guān)制度措施，解決存在的問題，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

二、起草過程

2018年8月底，吳政隆省長批示同意修訂2013年《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（江蘇省人民政府令第88號）后，省審計廳立即啟動修訂工作，成立修訂工作組，于9月6日向各有關(guān)單位征集修改建議，經(jīng)多次專題研究，形成《規(guī)定（征求意見稿）》。11月中旬，向150多家單位征集對《規(guī)定（征求意見稿）》的修改意見，12月底，省審計廳組織召開兩次修訂工作研討會，分別聽取各省屬有關(guān)單位和全省13個設(shè)區(qū)市審計局的意見建議，并根據(jù)反饋意見和建議，逐條研究討論，對《規(guī)定（征求意見稿）》進一步修改完善，經(jīng)合法性審查和制度廉潔性評估后，于2019年2月18日經(jīng)廳長辦公會審議通過，形成《規(guī)定（送審稿）》報省政府。

2019年6月以來，省司法廳開展了兩輪征求意見工作，分別在南京、無錫、常州召開了3次立法調(diào)研座談會，在廣泛聽取意見、反復修改的基礎(chǔ)上，最終形成了比較科學、合理、合乎省情、具有可操作性的《規(guī)定（草案）》，提交省政府常務(wù)會議審議。

三、主要內(nèi)容

《規(guī)定》共7章31條，包括“總則”“機構(gòu)和人員管理”“職責權(quán)限”“審計結(jié)果運用”“指導和監(jiān)督”“責任追究”“附則”，貫徹落實了黨中央、國務(wù)院對內(nèi)部審計工作提出的要求，遵循了《審計法》及其實施條例的規(guī)定，總結(jié)了我省內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，結(jié)合我省經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，吸收了內(nèi)部審計發(fā)展的最新成果，體現(xiàn)了《規(guī)定》的先進性、務(wù)實性和指導性。

（一）立法指導思想、宗旨和依據(jù)

《規(guī)定》立法指導思想是，以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持國家審計和內(nèi)部審計相結(jié)合，在依法加強審計機關(guān)審計監(jiān)督作用的同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，完善審計監(jiān)督體系。立法宗旨是進一步加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用。立法依據(jù)主要包括《審計法》及其實施條例，同時參考了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定。

（二）《規(guī)定》的適用范圍

根據(jù)《審計法》及其實施條例的規(guī)定，《規(guī)定》第二條第一款明確： 依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下統(tǒng)稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督，適用本規(guī)定。同時，由于一些非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織根據(jù)自我約束和自身管理的需要開展了內(nèi)部審計工作，取得了一定的成效，有必要予以引導、鼓勵和支持，在第三十條規(guī)定：鼓勵和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織等不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，建立健全內(nèi)部審計制度，參照本規(guī)定開展內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員

合理確定承擔內(nèi)部審計職責的機構(gòu)和人員，是做好內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)?！兑?guī)定》第五條規(guī)定了有關(guān)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、金融機構(gòu)、國有和國有資本占控股地位或者主導地位的大型企業(yè)等應(yīng)當設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員；第六條、第七條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導架構(gòu)和方式，規(guī)定單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導小組，指導、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作；國有和國有資本占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)和金融機構(gòu)應(yīng)當設(shè)置總審計師；國家機關(guān)、事業(yè)單位根據(jù)需要，依法經(jīng)批準可以設(shè)置總審計師。明確內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當向本單位黨組織報告。根據(jù)工作需要，單位黨組織可以要求內(nèi)部審計機構(gòu)報告內(nèi)部審計工作情況。同時，第八條規(guī)定了內(nèi)部審計人員的配備，強調(diào)了內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求。第九條規(guī)定了單位向社會購買審計服務(wù)時，應(yīng)當加強質(zhì)量監(jiān)督并對采用的審計結(jié)果負責。

（四）內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限

明確內(nèi)部審計的職責和權(quán)限，是合法、有序開展內(nèi)部審計工作的重要保障?！兑?guī)定》第十條明確了單位組織開展內(nèi)部審計工作的6項職責，第十一條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的12項職責。同時，考慮到法治建設(shè)的重要性，專門規(guī)定國家機關(guān)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將本單位以及所屬單位履行職責、制度建設(shè)、重大決策、行政執(zhí)法、權(quán)力制約、矛盾化解等法治建設(shè)情況納入內(nèi)部審計內(nèi)容。第十二條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責時享有的查閱資料、參加或者列席會議、檢查、調(diào)查取證等11項權(quán)限。第十三條規(guī)定單位內(nèi)部審計機構(gòu)對全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作負有指導與監(jiān)督職責。第十五條、第十六條規(guī)定了內(nèi)部審計檔案管理，明確經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告以及經(jīng)審計認定的整改結(jié)果歸入被審計人員檔案。第十八條明確了被審計對象對內(nèi)部審計報告有異議的申訴途徑。

（五）內(nèi)部審計結(jié)果的運用

審計結(jié)果運用處于審計的最后環(huán)節(jié)，是審計價值實現(xiàn)的關(guān)鍵所在，審計結(jié)果的運用程度決定了審計功效的發(fā)揮程度?！兑?guī)定》第十九條規(guī)定單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當及時整改，內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況在一定范圍內(nèi)通報。對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當依法及時移送有關(guān)機關(guān)、單位辦理。第二十條要求內(nèi)部審計機構(gòu)與單位紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等監(jiān)督力量建立協(xié)作配合機制，將內(nèi)部審計結(jié)果以及整改情況作為單位考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第二十一條規(guī)定了審計機關(guān)對內(nèi)部審計成果的采用機制，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)并且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映；同時規(guī)定，內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)開展相關(guān)工作的參考。國家機關(guān)的內(nèi)部審計報告可以作為開展法治建設(shè)督察工作的參考。

（六）指導和監(jiān)督

審計機關(guān)對內(nèi)部審計工作實施指導和監(jiān)督，是審計機關(guān)必須履行的法定職責，也是推動內(nèi)部審計事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要。《規(guī)定》第二十二條規(guī)定了審計機關(guān)對內(nèi)部審計指導監(jiān)督的8項職責，第二十三條、第二十四條規(guī)定審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位內(nèi)部審計情況進行監(jiān)督檢查，將被審計單位內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作開展情況以及質(zhì)量效果等內(nèi)容，納入審計監(jiān)督評價的范圍。審計機關(guān)開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計時，應(yīng)當檢查和評價其單位內(nèi)部審計制度建設(shè)與內(nèi)部審計工作開展情況。第二十五條規(guī)定了審計機關(guān)可以采取以審代訓的方式，組織單位內(nèi)部審計人員參與國家審計工作，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導和培訓，有關(guān)單位應(yīng)當給予支持。

四、主要亮點

（一）科學界定了內(nèi)部審計的概念

《規(guī)定》第二條第二款明確了內(nèi)部審計的概念，即主體是依法屬于本省審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位以及所屬單位，審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、內(nèi)部控制、風險管理以及有關(guān)經(jīng)濟活動，審計方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，審計目的是促進單位完善治理、實現(xiàn)目標。此概念既體現(xiàn)了我國審計法的立法精神和具體規(guī)定，又遵循了一般公認的內(nèi)部審計定義；既規(guī)定了內(nèi)部審計的活動范圍和工作方式，也為深化內(nèi)部審計提供了支持和保障。

（二）加強了黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導

《規(guī)定》明確了內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在本單位主要負責人的直接領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，凡是重大事項，應(yīng)當向本單位黨組織報告，黨組織根據(jù)需要，可以要求內(nèi)部審計機構(gòu)報告相關(guān)情況?！兑?guī)定》還明確單位根據(jù)需要可以設(shè)立審計委員會或者審計工作領(lǐng)導小組，指導、監(jiān)督和評估內(nèi)部審計工作。

（三）充分賦予了內(nèi)部審計職權(quán)

《規(guī)定》關(guān)于內(nèi)部審計職責和權(quán)限的規(guī)定，既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要地位。內(nèi)部審計機構(gòu)12項職責既涉及宏觀政策措施、發(fā)展規(guī)劃，又涉及微觀財政財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動，既包括運行中的內(nèi)部控制情況審計，又包括風險管理情況審計。11項權(quán)限則保障了內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責的需要。

（四）明確了被審計對象的申訴途徑

《規(guī)定》確立了異議申訴制度，明確了提出異議的時限、可以申訴的單位以及有權(quán)機關(guān)回復處理意見的期限，將被審計對象的申訴權(quán)落到實處。

（五）落實未建立內(nèi)部審計制度的法律責任

為了保證《規(guī)定》更好地得到貫徹落實，對未建立內(nèi)部審計制度或者未開展內(nèi)部審計工作的單位，由審計機關(guān)責令改正；情節(jié)嚴重的，由審計機關(guān)移送有權(quán)機關(guān)處理。